Si la indemnitzaci\u00f3 excedeix de la quantitat obligat\u00f2ria de l’Estatut dels Treballadors, l’exc\u00e9s tributa com a rendiment del treball en l’IRPF. A m\u00e9s, si la relaci\u00f3 laboral va durar m\u00e9s de dos anys, aquest exc\u00e9s es pot beneficiar d’una reducci\u00f3 del 30%, aplicable sobre un m\u00e0xim de 300.000 euros anuals. No obstant aix\u00f2, si la indemnitzaci\u00f3 \u00e9s molt alta (per sobre de 700. 000 euros), aquesta reducci\u00f3 s’ajusta o desapareix.<\/p>\n\n\n\n
Les decisions relacionades amb acomiadaments o cessaments laborals comporten importants implicacions fiscals que podrien afectar tant empreses com a treballadors. Entendre les regles que regeixen l’exempci\u00f3 o tributaci\u00f3 en l’IRPF \u00e9s essencial per a evitar errors i aprofitar al m\u00e0xim els beneficis fiscals disponibles.<\/p>\n\n\n\n
En aquesta circular, desglossem les claus normatives i fiscals sobre el tractament de les indemnitzacions, inclosos casos espec\u00edfics, exemples pr\u00e0ctics i recomanacions que protegiran els seus interessos i optimitzaran el seu compliment tributari.<\/p>\n\n\n\n
Indemnitzacions exemptes d’IRPF<\/strong><\/p>\n\n\n\n Quanties obligat\u00f2ries<\/strong><\/p>\n\n\n\n Les indemnitzacions per acomiadament estan exemptes d’IRPF si compleixen amb els l\u00edmits establerts en l’Estatut dels Treballadors (ET)<\/strong>:<\/p>\n\n\n\n L\u00edmit m\u00e0xim exempt:<\/strong> la quantia total exempta d’IRPF no pot superar els 180.000 euros<\/strong>, segons l’article 7.e de la Llei de l’IRPF.<\/p>\n\n\n\n Requisits<\/strong><\/p>\n\n\n\n Indemnitzacions subjectes a tributaci\u00f3<\/strong><\/p>\n\n\n\n Quan la indemnitzaci\u00f3 supera els l\u00edmits obligatoris o inclou pactes addicionals, les quantitats excedents tributen com a rendiments del treball<\/strong>, i es poden beneficiar de la reducci\u00f3 del 30%<\/strong> en els seg\u00fcents casos:<\/p>\n\n\n\n Exemple pr\u00e0ctic: <\/strong>un treballador acomiadat rep trenta-cinc dies per any treballat, quan el l\u00edmit exempt \u00e9s de trenta-tres dies. En aquest cas, els dos dies addicionals tributaran com a rendiment del treball, encara que podran beneficiar-se de la reducci\u00f3 del 30% si compleixen les condicions.<\/p>\n\n\n\n La reducci\u00f3 del 30% \u00e9s un benefici fiscal previst en l’article 18.2 de la Llei de l’IRPF. Est\u00e0 dissenyat per a suavitzar la c\u00e0rrega tribut\u00e0ria en situacions en qu\u00e8 es generen rendiments irregulars, \u00e9s a dir, ingressos que no s’obtenen de manera peri\u00f2dica, com a indemnitzacions laborals que excedeixen els l\u00edmits d’exempci\u00f3.<\/p>\n\n\n\n Aquestes s\u00f3n les condicions que s’han de complir:<\/p>\n\n\n\n Trams progressius per a altes indemnitzacions:<\/strong><\/p>\n\n\n\n Acumulaci\u00f3 de rendiments irregulars:<\/p>\n\n\n\n Cas 1: indemnitzaci\u00f3 per acomiadament objectiu<\/strong><\/p>\n\n\n\n Cas 2: indemnitzaci\u00f3 alta amb ajust progressiu<\/strong><\/p>\n\n\n\n Cas 3: indemnitzaci\u00f3 superior a 1.000.000 d’euros<\/strong><\/p>\n\n\n\n Casos espec\u00edfics<\/strong><\/p>\n\n\n\n Acomiadaments col\u00b7lectius<\/strong><\/p>\n\n\n\n En acomiadaments col\u00b7lectius per causes econ\u00f2miques, t\u00e8cniques, organitzatives o de for\u00e7a major:<\/p>\n\n\n\n Jubilaci\u00f3 anticipada derivada d’un ERO<\/strong><\/p>\n\n\n\n Modificacions substancials de les condicions de treball<\/strong><\/p>\n\n\n\n Segons l’article 41 de l’ET, el treballador pot rescindir el contracte i percebre una indemnitzaci\u00f3 de fins a vint dies per any treballat (m\u00e0xim de nou mesos), exempta si compleix amb els l\u00edmits obligatoris.<\/p>\n\n\n\n Relacions laborals especials<\/strong><\/p>\n\n\n\n Inclouen directius, esportistes professionals, empleats de la llar, artistes i altres col\u00b7lectius. Cada cas t\u00e9 regles particulars que cal analitzar.<\/p>\n\n\n\n Q\u00fcestions freq\u00fcents<\/strong><\/p>\n\n\n\n Qu\u00e8 passa si se supera el l\u00edmit de 180.000 euros?<\/strong><\/p>\n\n\n\n L’exc\u00e9s tributa com a rendiment del treball. A m\u00e9s, si l’import indemnitzatori excedeix els 700.000 euros, la reducci\u00f3 del 30% s’ajusta o desapareix completament en quantitats superiors a un mili\u00f3 d’euros.<\/p>\n\n\n\n Qu\u00e8 passa si es ref\u00e0 el vincle laboral?<\/strong><\/p>\n\n\n\n Si el treballador torna a l’empresa dins dels tres anys seg\u00fcents, haur\u00e0 de tributar la indemnitzaci\u00f3 inicialment exempta mitjan\u00e7ant una autoliquidaci\u00f3 complement\u00e0ria.<\/p>\n\n\n\n Recomanacions<\/strong><\/p>\n\n\n\n Quadre resum: indemnitzacions per acomiadament o cessament del treballador<\/strong><\/p>\n\n\n\n Font AEAT<\/em><\/p>\n\n\n\n Es poden posar en contacte amb aquest despatx professional per qualsevol dubte o aclariment que puguin tenir sobre aquesta q\u00fcesti\u00f3.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Si la indemnitzaci\u00f3 excedeix de la quantitat obligat\u00f2ria de l’Estatut dels Treballadors, l’exc\u00e9s tributa com a rendiment del treball en l’IRPF. A m\u00e9s, si la relaci\u00f3 laboral va durar m\u00e9s de dos anys, aquest exc\u00e9s es pot beneficiar d’una reducci\u00f3 del 30%, aplicable sobre un m\u00e0xim de 300.000 euros anuals. No obstant aix\u00f2, si la…<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":9100,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"om_disable_all_campaigns":false,"_monsterinsights_skip_tracking":false,"_uf_show_specific_survey":0,"_uf_disable_surveys":false,"_joinchat":[],"footnotes":""},"categories":[20],"tags":[],"class_list":["post-9099","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-general-ca-2","category-20","description-off"],"aioseo_notices":[],"aioseo_head":"\n\t\t\n\t\n\t\n\t\n\t\n\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n
\n
\n
\n
El rendiment s’ha d’haver generat durant un per\u00edode superior a dos anys. En el cas d’indemnitzacions laborals, aquest per\u00edode equival als anys de servei del treballador en l’empresa.<\/li>\n\n\n\n
La totalitat del rendiment subjecte a tributaci\u00f3 s’ha de declarar en un \u00fanic exercici fiscal.<\/li>\n\n\n\n
La reducci\u00f3 del 30% s’aplica \u00fanicament a la part de la indemnitzaci\u00f3 que excedeix el l\u00edmit exempt de 180.000 euros i fins a un m\u00e0xim de 300.000 euros anuals.<\/li>\n\n\n\n
No es podr\u00e0 aplicar la reducci\u00f3 si, en els cinc exercicis fiscals anteriors, el contribuent ja ha obtingut rendiments irregulars als quals va aplicar aquesta mateixa reducci\u00f3.<\/li>\n\n\n\n
Si la indemnitzaci\u00f3 subjecta a tributaci\u00f3 supera el mili\u00f3 d’euros, no s’aplicar\u00e0 cap reducci\u00f3.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n\n
\n
\n
\n
\n
\n
\n
\n
\n
Causa d’extinci\u00f3 del contracte de treball<\/strong><\/th> Estatut dels Treballadors<\/strong><\/th> Indemnitzaci\u00f3 exempta IRPF<\/strong><\/th><\/tr> Dies de salari per cada any de servei<\/strong><\/th> M\u00e0xim de mensualitats<\/strong><\/th><\/tr><\/thead> Acomiadament improcedent<\/strong><\/td><\/tr> Acomiadament improcedent amb contracte subscrit a partir del 12-02-2012<\/td> 33<\/td> 24<\/td> SI<\/td><\/tr> Acomiadament improcedent amb contracte subscrit anterior al 12-02-2012 (r\u00e8gim transitori)<\/td> 45\/33<\/td> 42<\/td> SI<\/td><\/tr> Per voluntat del treballador<\/strong><\/td><\/tr> Cessament del treballador<\/td> NO<\/td> <\/td> NO<\/td><\/tr> Rescissi\u00f3 del contracte per trasllat de centre de treball que impliqui canvi de resid\u00e8ncia<\/td> 20<\/td> 12<\/td> SI<\/td><\/tr> Rescissi\u00f3 del contracte per modificaci\u00f3 perjudicial de jornada, horari o r\u00e8gim de treball a torns<\/td> 20<\/td> 9<\/td> SI<\/td><\/tr> Rescissi\u00f3 de contracte per modificaci\u00f3 que redundi en perjudici de la formaci\u00f3 professional o menyscapte de la dignitat del treballador<\/td> 45\/33<\/td> 42<\/td> SI<\/td><\/tr> Acomiadaments col\u00b7lectius<\/strong> (causes econ\u00f2miques, t\u00e8cniques, organitzatives o de producci\u00f3 i for\u00e7a major)<\/td><\/tr> ERO aprovat abans del 08-03-2009<\/td> 20<\/td> 12<\/td> SI<\/td><\/tr> ERO en tramitaci\u00f3 o amb vig\u00e8ncia en la seva aplicaci\u00f3 a 12 de febrer de 2012 (Llei de l’IRPF, disposici\u00f3 transit\u00f2ria 22a)<\/td> 45<\/td> 42<\/td> SI: quantia obligat\u00f2ria per a l’acomiadament improcedent anterior a 12 de febrer de 2012.<\/td><\/tr> Acomiadament col\u00b7lectiu des del 12-02-2012<\/td> 33
45\/33 (r\u00e8gim transitori)<\/td>42<\/td> SI: quantia obligat\u00f2ria per a l’acomiadament improcedent (33 dies\/24 mensualitats o r\u00e8gim transitori).<\/td><\/tr> Causes objectives<\/strong><\/td><\/tr> Produ\u00efts abans del 08-03-2009<\/td> 20<\/td> 12<\/td> SI<\/td><\/tr> Contracte de foment a la contractaci\u00f3 indefinida subscrit amb anterioritat al 12-2-2012 (extinci\u00f3 per causes objectives, declarada o reconeguda com a improcedent) (Estatut dels Treballadors, disposici\u00f3 transit\u00f2ria 11a)<\/td> 33<\/td> 24<\/td> SI<\/td><\/tr> Acomiadament objectiu des del 12-02-2012 (article 52 de l’Estatut dels Treballadors excepte lletra c)<\/td> 20<\/td> 12<\/td> SI<\/td><\/tr> Acomiadament objectiu per causes econ\u00f2miques, t\u00e8cniques, organitzatives o de producci\u00f3 i for\u00e7a major (art. 52.c) Estatut dels Treballadors)<\/td> 20<\/td> 12<\/td> SI: quantia obligat\u00f2ria per a l’acomiadament improcedent (33 dies\/24 mensualitats o r\u00e8gim transitori).<\/td><\/tr> Mort, invalidesa o jubilaci\u00f3 de l’empresari<\/strong><\/td> 1 mes en total<\/td> NO<\/td> SI<\/td><\/tr> Contractaci\u00f3 temporal<\/strong><\/td> 8-12<\/td> NO<\/td> NO<\/td><\/tr> Derivades de l’extinci\u00f3 de relacions laborals especials<\/strong><\/td><\/tr> Personal d’alta direcci\u00f3<\/em><\/td><\/tr> Desistiment de l’empresari<\/td> 7<\/td> 6<\/td> SI<\/td><\/tr> Acomiadament improcedent<\/td> 20<\/td> 12<\/td> SI<\/td><\/tr> Esportistes professionals<\/em><\/td> 2 mesos<\/td> NO<\/td> SI<\/td><\/tr> Empleats del servei de la llar familiar<\/em><\/td><\/tr> Desistiment amb contracte concertat des de l’01-01-2012<\/td> 12<\/td> 6<\/td> SI<\/td><\/tr> Desistiment amb contracte concertat abans de l’01-01-2012<\/td> 7<\/td> 6<\/td> SI<\/td><\/tr> Acomiadament improcedent<\/td> 20<\/td> 12<\/td> SI<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n